Введение социального налогового вычета для вкладчиков  негосударственных  пенсионных  фондов означает возможность возврата сумм налогов, уплаченных при получении доходов (заработной платы или др.), которые потом были направлены в НПФ в качестве взносов. означает возможность возврата сумм налогов, уплаченных при получении доходов (заработной платы или др.), которые потом были направлены в НПФ в качестве взносов.

 В новой редакции статьи 219 части второй НК РФ говорится:
«1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
...
в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (календарного года) в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде. При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета. (календарного года)

 

Что необходимо для получения вычета?

1. Вкладчик НПФ должен по окончании налогового периода подать в налоговый орган налоговую декларацию и заявление о желании получить социальный налоговый вычет.

2. Указанные в декларации расходы, по которым получается социальный налоговый вычет, должны быть подтверждены, то есть вкладчик НПФ должен предоставить документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению.

 

Каков размер средств, возвращаемых вкладчику при получении налогового вычета?

Пример 1. Вкладчик в течение 2007 г. уплатил в негосударственный пенсионный фонд взносы в размере 30 000 рублей, при этом у него не было других расходов, попадающих под налоговый вычет, или он не намерен предъявлять их к налоговому вычету. В этом случае налоговой базой для получения социального налогового вычета будет 30 000 рублей, и к возврату ему полагается 13% от этой суммы, т.е. 3900 рублей.

Пример 2. Вкладчик в течение 2007 г. уплатил в негосударственный пенсионный фонд взносы в размере 120 000 рублей, кроме того, у него были расходы и на лечение, и на обучение. В этом случае к возврату Вкладчику полагается 13 000 рублей, что составляет 13% от 100 000, поскольку максимальная сумма всех расходов, на которую можно получить социальный налоговый вычет, составляет 100 000 рублей.

 

Когда можно получить налоговый вычет? 

Правом на получение социального налогового вычета на пенсионные взносы впервые можно воспользоваться уже в 2008 году, подав налоговую декларацию за 2007 г. в налоговые органы в любое время в течение всего 2008 г. , подав налоговую декларацию за 2007 г. в налоговые органы в любое время в течение всего 2008 г.

Вы можете обратиться за налоговым вычетом не в 2008 г., а позже, но Вам следует иметь в виду, что,  в соответствии с п.8 статьи 78 НК РФ, налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов, могут быть представлены в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.   

Куда обращаться за получением налогового вычета? 

Для получения налогового вычета следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о получении социального налогового вычета и подать налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие Ваши фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению. и подать налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие Ваши фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению.

Формы и состав документов пока еще не утверждены налоговыми органами, но по аналогии с другими видами налоговых вычетов, скорее всего от Вас потребуют следующие документы:

-заявление о предоставлении социального налогового вычета;;

- документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов;

- пенсионный договор (копия), заключенный с негосударственным пенсионным фондом (далее НПФ), имеющим лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

- документ (копию), подтверждающий факт родства налогоплательщика с лицом, если пенсионный договор заключен в пользу третьего лица.

- справка 2-НДФЛ.

Полный перечень документов следует уточнить в налоговой инспекции по месту жительства. 

 

Налогообложение (НДФЛ) при расторжении пенсионного договора 

В случае расторжения пенсионного договора по инициативе вкладчика и выплаты ему выкупной суммы, НПФ обязан удержать налог, который рассчитывается (за каждый календарный год) исходя из суммы пенсионных взносов, уплаченных вкладчиком, по которой он имел право на получение социального налогового вычета.

Пример 3. Вкладчик уплачивал пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд в течение 3 лет, с 2007 по 2009 включительно, и в 2010 г. расторг пенсионный договор. НПФ при расчете выкупной суммы удержит налог следующим образом: Со  взносов 2007 года в размере 30000 руб.-3900 руб., со взносов 2008 года в размере 100000 руб. -13000 руб., со взносов 2009 года в размере 120000 руб.- 13000 руб. итого 26900 руб.

Вкладчик (налогоплательщик), который в периодах уплаты взносов по договору имел право на вычет по пенсионному договору, но не воспользовался им, может получить об этом справку в налоговом органе по месту жительства. Если такая справка представлена в НПФ, последний не будет удерживать налог на доходы физических лиц с суммы уплаченных пенсионных взносов.  может получить об этом . Если такая справка представлена в НПФ, последний не будет удерживать налог на доходы физических лиц с суммы уплаченных пенсионных взносов. 

Если такая справка не предоставлена, а налоговым вычетом вкладчик не пользовался, то он может им воспользоваться и после расторжения пенсионного договора.

Удержание налога не производиться при переводе денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд.

НПФ «Благоденствие» готов предоставить вкладчикам и налоговым органам все необходимые документы, обусловленные законом и другими нормативными актами.

Для устранения необходимости предоставлять в налоговую инспекцию каждым вкладчиком копии Лицензии фонда, она будет предоставлена в налоговые органы Иркутской области и республики Бурятия, а так же с их помощью во все налоговые инспекции по месту жительства вкладчиков фонда.

Обращаем внимание вкладчиков НПФ «Благоденствие», что при расторжении договора без использования налогового вычета и непредставлении справки от налогового органа об этом, возникает фактически двойное налогообложение на взносы, уплаченные после 01.01.2007 года. При этом возврат одной ставки НДФЛ сопряжен с непростой процедурой получения налогового вычета.